Tipos de aranceles

Regulación arancelaria: Arancel

El arancel es el principal instrumento proteccionista que impone un país sobre un bien cuando cruza su frontera.  Los efectos fundamentales que provocan los aranceles a la importación son: 1)  encarecimiento de productos importados con respecto a productos idénticos o similares fabricados en el país; 2) incremento de la recaudación fiscal[1]; 3) disminución de las importaciones; y 4) aumento de la producción nacional de bienes idénticos o similares a aquellos sujetos a un  arancel.

En México, para efectos de la Ley de Comercio Exterior, los aranceles son las cuotas de las tarifas de los impuestos generales de exportación e importación, que de acuerdo a la Ley Aduanera, deben pagar las personas físicas y morales que introduzcan mercancías al territorio nacional o las extraigan del mismo. El cálculo y determinación de las contribuciones es tarea del agente aduanal.[2]

Los aranceles están regulados por la LIGIE[3]. La TIGIE[4], contenida en el artículo 1° de dicha ley, determina la forma en que debe clasificarse la mercancía y el arancel que debe pagarse por su importación o exportación.

La Ley de Comercio Exterior contempla los siguientes tipos de aranceles:

I.        Ad valorem: se expresa en términos porcentuales y se aplica sobre el valor en aduana de la mercancía. Ejemplo:

 

II.        Específico: se expresa en términos monetarios por unidad de medida. Ejemplo: Neumáticos usados de la partida 4012.

 

III.        Mixto: es una combinación de los dos anteriores (ad valorem y específico). Estará integrado por la suma de los resultados de aplicar el arancel ad-valorem al valor en aduana de la mercancía y el arancel específico. Ejemplo:

 

 

 Pero además, de acuerdo a la ley en comento los aranceles pueden adoptar las siguientes modalidades:

I.        Arancel-cupo, cuando se establezca un nivel arancelario para cierta cantidad o valor de mercancías exportadas o importadas, y una tasa diferente a las exportaciones o importaciones de esas mercancías que excedan dicho monto. El importador debe contar con un certificado de cupo expedido por la Secretaría de Economía (SE). Ejemplo:

 

    

II.        Arancel estacional, cuando se establezcan niveles arancelarios distintos para diferentes períodos del año. Ejemplo: Uvas frescas de la partida 0806.

 

 III.        Las demás que señale el Ejecutivo Federal. Ejemplo: Los reactivos de diagnóstico para la influenza se eximieron (mediante Decreto de 2 de mayo de 2009) del pago de contribuciones al comercio exterior para hacer frente a la situación de contingencia sanitaria provocada por el virus de influenza.

 

La misma ley, expresa que pueden establecerse aranceles diferentes a los generales previstos en las tarifas de los impuestos generales de exportación e importación cuando así lo establezcan los tratados o convenios comerciales internacionales de los que México sea parte. Ejemplo:

Además de los anteriores, existen otras modalidades para pagar aranceles preferenciales, o bien para  eximir el pago de impuestos al comercio exterior, como son los Programas de Promoción Sectorial, los Programas IMMEX[6], o la Regla 8va. de las Complementarias, para la interpretación y aplicación de la TIGIE. Todos ellos conforme a los criterios que establezca la Secretaría de Economía.

Ejemplos: Operaciones especiales de las partidas 9802 y 9807.

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[1] Tarea que corresponde al Servicio de Administración Tributaria de la Secretaria de Hacienda y Crédito Público.

[2] Persona física autorizada por la SHCP, mediante una patente, para promover por cuenta ajena el despacho de las mercancías.

[3] Ley de los Impuestos Generales de Importación y Exportación.

[4] Tarifa de los Impuestos Generales de Importación y Exportación.

[5] Exento.

[6] Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportación.