Una vez que las mercancías arriban a los almacenes (recintos fiscales y
fiscalizados concesionados o autorizados), quedan bajo el resguardo de
funcionaros de la aduana, o del personal de los particulares que tienen la
concesión o autorización de servicios de manejo, almacenaje y custodia de
mercancías de comercio exterior, hasta en tanto no se destinen a un regímen
aduanero[1]; para lo cual, ciertas
personas[2] deben cumplir con determinados
actos y formalidades, entre los que destacan, la inspección física de la
mercancía para conocer sus características, la elaboración del pedimento, el pago
de contribuciones al comercio exterior y la realización del despacho aduanero.
Respecto
este último acto, las personas legitimadas para promover el despacho aduanero son
las se encargan de tramitar en favor de terceros (como consignatarios o
mandatarios de los importadores/exportadores) los pedimentos respectivos y de
pagar las contribuciones que se causen, así como de asegurarse que sus
mandantes cuentan con los documentos necesarios para cumplir con las
regulaciones y restricciones no arancelarias y medidas de regulación al
comercio exterior. Además, representan legalmente al importador y/o exportador
en el despacho de sus mercancías ante la aduana.
La
nueva Ley aduanera[3]
faculta a las siguientes personas para promover el despacho aduanero.
En
su artículo 40, antes señalaba a los agentes aduanales como los únicos
facultados para promover el despacho aduanero; ahora señala que el despacho
aduanero se podrá promover por los importadores o exportadores o por conducto
de un agente aduanal actuando como consignatario.
Luego
entonces, las personas morales podrán promover el despacho de mercancías a
través de un representante legal, el cual deberá reunir los siguientes
requisitos:
a)
Ser persona física y estar al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones
fiscales
b)
Ser de nacionalidad mexicana.
c)
Acreditar la existencia de una relación laboral con el importador o exportador.
d)
Acreditar experiencia o conocimientos en materia de comercio exterior.
Así
las cosas, el artículo 59B de la ley vigente, contempla que quienes promuevan
el despacho sin la intervención del agente aduanal deberán:
- Solicitar ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT) que se les asigne un número de autorización con la finalidad de que puedan transmitir pedimentos a través del sistema aduanero.
- Transmitir al sistema electrónico aduanero en la forma y periocidad, la información estadística de los pedimentos en la forma y periodicidad que establezca el SAT.
- Realizar los actos que le correspondan conforme a la Ley en el despacho de las mercancías, empleando el sistema electrónico y su firma electrónica avanzada o sello digital.
- Contar con el equipo necesario para promover el despacho electrónico.
- Utilizar los candados oficiales o electrónicos en los vehículos contenedores que transportan mercancías en los despachos aduaneros que realicen.
- En los casos de las mercancías sujetas a regulaciones y restricciones no arancelarias cuyo cumplimiento se realice mediante documento electrónico o digital, anotar en el pedimento el acuse correspondiente.
- Declarar, bajo protesta de decir verdad la naturaleza y las características de las mercancías y los demás datos relativos a la operación de comercio exterior en que intervenga, en las formas oficiales y documentos en que se requieran o, en su caso, en el sistema electrónico aduanero.
- Aceptar las visitas que ordenen las autoridades aduaneras, para comprobar que cumple sus obligaciones fiscales y aduaneras, o para investigaciones determinadas.
Por
otro lado, el agente aduanal, es la persona física autorizada por el SAT,
mediante una patente, para promover por cuenta ajena el despacho de las
mercancías en los diferentes regímenes aduaneros comprendidos en la Ley.
Es
importante señalar que el agente aduanal puede designar a cinco mandatarios
para que tramiten el despacho aduanero en su nombre y representación; así como
también, puede autorizar empleados o dependientes autorizados que lo auxilien
en los trámites de todos los actos del despacho.
Los
requisitos para obtener la patente van desde ser mexicano por nacimiento en
pleno ejercicio de sus derechos; no haber sido condenado por sentencia
ejecutoriada por delito doloso; no ser servidor público; tener título
profesional o su equivalente; tener experiencia en materia aduanera, mayor de
cinco años; estar inscrito en el
registro federal de contribuyentes, y
demostrar estar al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales;
así como aprobar un examen de conocimientos y un examen psicotécnico.
La patente es personal e intransferible, y con la
nueva reforma a la Ley Aduanera se elimina la posibilidad de designar a su
agente aduanal sustituto.
Entre los requisitos que debe cubrir el agente
aduanal para operar están: estar al corriente en el cumplimiento de sus
obligaciones fiscales; transmitir al sistema electrónico aduanero en la forma y
periodicidad que el Servicio de Administración Tributaria determine en reglas,
la información estadística de los pedimentos; residir en el territorio
nacional, y mantener la oficina principal de sus negocios en el lugar de la
aduana de adscripción para la atención de los asuntos propios de su actividad;
manifestar el domicilio de su oficina para oír y recibir notificaciones en la
circunscripción de las aduanas en las que ejerza la patente; dar a conocer a la
aduana en que actúe, los nombres de los empleados o dependientes autorizados
para auxiliarlo en los trámites de todos los actos del despacho, así como los
nombres de los mandatarios que lo representen al promover y tramitar el despacho;
realizar los actos que le correspondan conforme a esta Ley en el despacho de
las mercancías, empleando el sistema electrónico y la firma electrónica
avanzada; contar con el equipo necesario para promover el despacho electrónico;
ocuparse, en su aduana de adscripción, por lo menos, del 15% de las operaciones
de importación y exportación; utilizar los candados oficiales o electrónicos en
los vehículos y contenedores que transporten las mercancías cuyo despacho
promueva, entre otras.
La patente le da derecho al titular para actuar ante
una aduana de adscripción; sin embargo el agente aduanal puede solicitar
autorización para poder operar en tres aduanas adicionales a las de su
adscripción.
El agente aduanal tiene tanto obligaciones como
derechos contemplados en la Ley referida. Entre sus obligaciones están:
- Anotar en el pedimento el número de acuse correspondiente en relación al cumplimiento de las regulaciones y restricciones no arancelarias, mediante documento electrónico o digital.
- Rendir el dictamen técnico cuando se lo solicite la autoridad competente.
- Cumplir el encargo que se le hubiera conferido.
- Declarar el nombre, domicilio fiscal y RFC[4] del destinatario o del remitente de las mercancías.
- Formar un archivo electrónico de cada uno de los pedimentos con la información transmitida y presentada en mensaje o documento electrónico o digital, asimismo deberá de conservar el original de la manifestación de valor.
- Presentar la garantía por cuenta de los importadores de la posible diferencia de contribuciones y sus accesorios.
- Aceptar las visitas que ordenen las autoridades aduaneras.
- Solicitar la autorización para suspender sus actividades.
- Manifestar en la factura el aviso consolidado, el número de candado oficial utilizado en los vehículos o medios de transporte que contengan las mercancías cuyo despacho promuevan.
- Dar aviso de las sociedades que constituya.
- Acreditar ante cada aduana en la que ejerza la patente a un mandatario autorizado.
- Someterse a los exámenes a los que podrá convocar anualmente de manera general el SAT.
Entre
los derechos del agente aduanal están los siguientes:
- Ejercer la patente.
- Constituir sociedades para facilitar la prestación de sus servicios.
- Solicitar el cambio de adscripción a aduana distinta, para lo cual deberá de comprobar una antigüedad mayor a dos años, y haber concluido el trámite de los despachos iniciados.
- Designar a cinco mandatarios.
- Cobrar los honorarios que pacte con su cliente por sus servicios.
- Suspender voluntariamente sus actividades.
Ahora
bien, el agente aduanal también puede ser suspendido en el ejercicio de sus
funciones por un plazo determinado, cuando se den las siguientes causas:
- Encontrarse sujeto a un procedimiento penal por haber participado en la comisión de delitos fiscales o privado de su libertad cuando esté sujeto a un procedimiento penal por la comisión de otro delito que amerite pena corporal.
- Dejar de cumplir con el encargo que se le hubiere conferido, así como transferir o endosar documentos a su consignación, sin autorización escrita de su mandante.
- Intervenir en algún despacho aduanero sin autorización de quien legítimamente pueda otorgarlo
- Asumir cargos de servidor público, salvo que haya obtenido con anterioridad la autorización de suspensión de actividades.
- Declarar con inexactitud en el pedimento, siempre que resulte lesionado el interés fiscal y no sean aplicables las causales de cancelación establecidas en la ley de la materia.
Cabe
señalar que en caso de suspensión, el afectado no podrá iniciar nuevas
operaciones, sino solamente concluir las que tuviera ya iniciadas a la fecha en
que le sea notificado el acuerdo respectivo.
La
patente de agente aduanal también se puede cancelar cuando se den los
siguientes supuestos:
- Permitir que la sociedad y sus socios, que no sean los propios agentes aduanales, adquirirán derecho sobre la patente o disfruten de los que la ley confiere a estos últimos.
- Declarar con inexactitud algún dato en el pedimento, sus anexos, o en el aviso consolidado que de cómo resultado: 1) la omisión en el pago de impuestos al comercio exterior, derechos y cuotas compensatorias, que exceda de $203,030.00 y dicha omisión represente más deI 10% del total de los que debieron pagarse; 2) que efectúe los trámites del despacho aduanero sin el permiso de las autoridades competentes o sin contar con la asignación del cupo de las mismas, cuando se requiera, o sin realizar el descargo total o parcial sobre el permiso, y; 3) cuando se trate de mercancía de importación o exportación prohibida.
- Señalar en el pedimento el nombre, domicilio fiscal o la clave del RFC de alguna persona que no hubiere solicitado la operación al agente aduanal.
- Ser condenado en sentencia definitiva por haber participado en la comisión de delitos fiscales o de otros delitos intencionales que ameriten pena corporal.
- Permitir el uso, por cualquier tercero, de cualesquiera de los derechos consignados en la patente o de la patente misma, y que con dicho uso obtenga un lucro o explotación de la patente.
- Carecer por tercera ocasión de bienes suficientes para cubrir créditos fiscales firmes y que para su cobro se haya seguido el procedimiento administrativo de ejecución en los cinco años anteriores.
- Transmitir bajo cualquier título, el uso o goce de la patente o de los derechos consignados en la misma.
- Efectuar los trámites del despacho aduanero, a un importador o exportador, que no se encuentre inscrito en el Padrón de Importadores y, en su caso, en el Padrón de Importadores de Sectores Específicos o en el Padrón de Exportadores Sectorial, cuando se requiera de dicha inscripción.
- Declarar en el pedimento, sus anexos, o en el aviso consolidado tratándose de operaciones con pedimento consolidado, un valor en aduana que sea distinto al proporcionado por el importador o exportador.[5]
La
patente también se puede extinguir cuando el agente aduanal deje de satisfacer
alguno de los requisitos para obtener la patente[6], por más de noventa días
hábiles, sin causa justificada, contados a partir de que la autoridad tenga
conocimiento de los hechos u omisiones que la configuren. Y cuando el agente
aduanal deje de ejercer la patente por más de un año, salvo en el caso de
suspensión de actividades que haya sido autorizada por la autoridad aduanera.
En
el artículo 167 de la Ley Aduanera se establece el procedimiento para cancelar
o suspender al agente aduanal, del cual cabe resaltar lo siguiente:
- La autoridad aduanera ordenará la suspensión provisional por el tiempo que subsistan las causas señaladas en los incisos a) y d) referidas líneas arriba. El agente aduanal podrá, en cualquier momento, desvirtuar la causal de suspensión o acreditar que la misma ya no subsiste, exhibiendo ante la autoridad que ordenó su suspensión las pruebas documentales que estime pertinentes y manifestando por escrito lo que a su derecho convenga; la autoridad resolverá en definitiva en un plazo no mayor de quince días posteriores a la presentación de las pruebas y escritos señalados.
- Cuando se trate de las causas de suspensión diversas a las contenidas en los incisos del párrafo anterior, o de las relativas a la cancelación o extinción de la patente, la autoridad aduanera competente, contará con un plazo de dos años posteriores a la fecha de conocimiento de la realización. Pero además, la autoridad no podrá iniciar algún procedimiento de los descritos, cuando hayan transcurrido más de cinco años posteriores a la fecha en que se cometió la conducta infractora, a menos que por su naturaleza no sea instantánea y se prolongue en el tiempo, caso en el cual los cinco años se computarán a partir de que dicha conducta haya cesado.
- Cuando se trate de causales de cancelación, se ordenará la suspensión provisional en tanto se dicte la resolución correspondiente.
- Cuando sólo se altere la información estadística, no se dará inicio a los procedimientos de cancelación o suspensión de patente.
Los
artículos 167A, 167B y 167C del ordenamiento legal citado, contemplan las
pruebas que se admitirán en los procedimientos de suspensión, cancelación,
extinción de patente e inhabilitación; los plazos para su desahogo, y; el plazo
para que las autoridades aduaneras dicten la resolución.
Hasta
antes del 10 de diciembre de 2013, exista la figura del “apoderado aduanal”,
quien también estaba facultado para realizar el despacho aduanero a nombre de
la persona moral o física que lo designara como tal. En la fecha referida, el
artículo 168 de la multicitada ley, que hacía referencia al concepto de
apoderado aduanal y requisitos para obtener la autorización, quedó derogado de
conformidad con lo dispuesto en el artículo Primero del "Decreto por el
que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley
Aduanera".[7]
No
obstante lo anterior, las autorizaciones de apoderado aduanal activas a la
fecha señalada en el párrafo anterior, continúan vigentes hasta en tanto las
mismas se cancelen, se extingan o se les revoquen a los apoderados aduanales. Para
tales efectos serán aplicables las disposiciones del Título Séptimo, Capítulo
Único, Sección Segunda, de la Ley Aduanera (artículos 168, 169, 170, 171, 172 y
173) y demás aplicables, que se derogan por virtud del mencionado Decreto.
[1] Tratamiento aplicable
a las mercancías sometidas al control de la aduana, de acuerdo con la ley y
reglamento aduaneros, según la naturaleza y objetivos de la operación (destino
que se le da a la mercancía).
[2] Consignatarios,
destinatarios, propietarios, poseedores o tenedores en las importaciones y los
remitentes en las exportaciones, así como los agentes aduanales.
[3] Publicada en el
Diario Oficial de la Federación el 09 de diciembre de 2013 y entró en vigor al
día siguiente.
[4] Registro Federal de
Contribuyentes.
[5] Las últimas tres
causales de cancelación se agregaron en la reforma de la Ley Aduanera del 9 de
diciembre de 2013.
[6] Señalados en el
artículo 159 de la Ley Aduanera.
[7] Así como todas las
disposiciones legales de la Ley Aduanera relacionadas con dicha figura.
